Odredbe Zakona o porezu na dohodak definiraju da je rezident fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište. Rezident je i fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlena je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću. Potvrda o rezidentnosti i pitanje rezidentnosti osobito je važno utvrditi za porezne svrhe, a što je detaljno opisano i obrađeno u odredbama Općeg poreznog zakona.
Opći porezni zakon i pitanje rezidentnosti
U smislu Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine, a boravak u stanu nije obvezan.
Međutim, ako ima prebivalište u tuzemstvu i u inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u državi u kojoj je prebivalište obitelji, a za poreznog obveznika samca ili ako se prebivalište obitelji ne može utvrditi, smatra se da ima prebivalište u državi iz koje pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti ili u kojoj se pretežno zadržava.
Isti zakon definira da uobičajeno boravište ima porezni obveznik čiji je stalan ili vremenski povezan boravak u nekom mjestu u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Zakon o porezu na dobit i pitanje rezidentnosti
Zakon o porezu na dobit definira da su rezidenti pravne i fizičke osobe čije je sjedište upisano u sudski ili drugi registar ili upisnik u Republici Hrvatskoj ili kojima se mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja nalazi u Republici Hrvatskoj. Rezidenti su i poduzetnici fizičke osobe s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Republici Hrvatskoj čija je djelatnost upisana u registar ili upisnik.
Potvrda o rezidentnosti – Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Država rezidentnosti poreznog obveznika je država koja mora otkloniti dvostruko oporezivanje kako bi se izbjeglo plaćanje poreza u ukupnom iznosu dva puta po istoj osnovi ako je ta osnova oporeziva u obje države. To je najčešće primjenjivo kada se govori o porezu na dobit, porezu na dohodak, te o oporezivanju imovine.
Iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja proizlazi da ako je osoba rezident obiju država ugovornica, onda se njezin status određuje kako je detaljno opisano u nastavku:
– fizička osoba je rezident samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama onda je rezident samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
– ako se ne može odrediti u kojoj državi fizička osoba ima središte životnih interesa, ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, tada je ta osoba rezident samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
– ako fizička osoba ima uobičajeno boravište u objema državama, ili ga nema ni u jednoj od njih, tad je rezident samo one države čiji je državljanin,
– ako je fizička osoba državljanin obiju država, ili nije državljanin niti jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica pitanje rezidentnosti osobe rješavaju međusobnim dogovorom,
– s druge strane, kad je pravna osoba rezident obiju država ugovornica smatra se rezidentom samo one države ugovornice u kojoj joj je mjesto stvarne uprave.
Ukoliko fizička ili pravna osoba u skladu s Ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i druge države ugovornice smatra da je hrvatski rezident potrebna joj je potvrda o rezidentnosti kojom to potvrđuje, a kojom ćemo se temom baviti u nastavku ovog članka.
Potvrda o rezidentnosti
Potvrda o rezidentnosti izdaje se u ispostavi Porezne uprave nadležne za poreznog obveznika na njegov zahtjev te se njome potvrđuje da je navedena fizička ili pravna osoba u skladu s Ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja hrvatski rezident.
Dakle, predmetna je potvrda potrebna s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja u obje države. Izdavanje potvrde o rezidentnosti vrši se na zahtjev stranke i u pravilu se potvrde o činjenicama o kojima se vodi službena evidencija izdaju istoga dana kad je stranka zatražila izdavanje potvrde. Potvrda se izdaje najkasnije u roku od 15 dana od dana podnošenja urednog zahtjeva, ako propisom kojim je ustanovljena službena evidencija nije drukčije propisano.
Prema tome, da bi se ostvarila prava iz Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja potrebna je pribava potvrde o rezidentnosti koju ovjeravaju i izdaju nadležne ispostave Porezne uprave. Potvrdu o rezidentnosti porezni obveznik prezentira isključivo u stranim državama s kojima Republika Hrvatska ima u primjeni Ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, nakon što voditelj ispostave Porezne uprave potpiše i ovjeri i hrvatsku i englesku verziju potvrde o rezidentnosti.
Upitnik za utvrđivanje rezidentnosti
Cilj upitnika o rezidentnosti je pojednostaviti primjenu postupka hrvatskog modela ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (tie-breaker rules), odnosno jednoobrazno i točno utvrditi povezanost, rezidentnost, poreznog obveznika s državom ugovornicom koja će u konačnici imati pravo oporezivanja poreznog obveznika prema načelu svjetskog dohotka (world income principle).
Pitanja iz Upitnika podijeljena su u tematske grupe koje se odnose na: osobne podatke, boravak u i izvan Republike Hrvatske, razlozi dolaska/odlaska iz Republike Hrvatske, veze s Republikom Hrvatskom i veze s drugom državom, rezidentnost u porezne svrhe, zaposlenja i osobne veze. Određene odgovore iz upitnika potrebno je dodatno dokumentirati ispravama navedenim u upitniku za koje će porezni obveznik sukladno odredbama Općeg poreznog zakona (Postupanje poreznih tijela) i Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona (Obrasci za utvrđivanje rezidentnosti) te uz original dostaviti ovjereni prijevod na hrvatski jezik i latinično pismo.
Odgovori u grupi tvrdnji koje se odnose na veze s Republikom Hrvatskom i/ili drugom državom bit će od presudne važnosti prilikom utvrđivanja rezidentnosti poreznog obveznika. Za točnost traženih i navedenih podataka u upitniku, porezni obveznik svojim potpisom jamči njihovu istinitost, točnost i potpunost.
Obrazac upitnika TU i obrazac upitnika TI
Obrazac Upitnika TU popunjava porezni obveznik prilikom promjene statusa rezidentnosti iz nerezident u rezident u Republici Hrvatskoj te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave kod upisa u Registar poreznih obveznika, izdavanja potvrda te ako je to potrebno, kod obrade godišnje porezne prijave, prijave poreza na dohodak, obračuna, obustave i uplate predujmova poreza na dohodak, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
Predmetni je obrazac dostupan na web stranicama Porezne uprave.
Obrazac Upitnika TI popunjava porezni obveznik prilikom utvrđivanja promjene statusa rezidentnosti iz rezident u nerezident u Republici Hrvatskoj te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave kod predaje zahtjeva za ispisom iz Registra poreznih obveznika, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
Predmetni je obrazac dostupan na web stranicama Porezne uprave.
Porezni obveznik dužan je odgovoriti na što veći broj tvrdnji iz upitnika te priložiti u bitnom valjanu dokumentaciju (preslike osobnih dokumenata, presliku prijave prebivališta i/ili boravišta, potvrdu rezidentnosti nadležnog tijela druge države i sl.) kojom potvrđuje svoje tvrdnje iz upitnika. Za istinitost, točnost i potpunost danih podataka, porezni obveznik jamči svojim potpisom pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću.
Zahtjev za izdavanje porezne potvrde
Putem sustava ePorezna građani mogu popunjavati i slati Zahtjev za izdavanje porezne potvrde i zahtjev Izdavanje/izmjena PK (Porezne kartice) prijavom u sustav NIAS vjerodajnicom niske razine sigurnosti (1) bez plaćanja upravnih pristojbi, pa se tako putem sustave ePorezna može zatražiti i izdavanje Potvrda o rezidentnosti /nerezidentnosti i to konkretno:
– potvrda o rezidentnosti koja se izdaje u svrhu dokazivanja statusa rezidentnosti s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja
– potvrda o nerezidentnosti koja se izdaje u svrhu dokazivanja statusa nerezidentnosti
Treba Vam odvjetnik za poreze ili pravni savjet, obratite nam se s povjerenjem.
