Prag za ulazak u PDV
Postoje dva načina na koja mali porezni obveznici koji samostalno obavljaju bilo koju gospodarsku djelatnost mogu ući u sustav PDV-a, po sili zakona ili dobrovoljno. Na kraju kalendarske godine, za malog je poreznog obveznika, od iznimne važnosti, da prije propisanih zakonskih rokova utvrdi ima li za sljedeću godinu prešao prag za ulazak u PDV.
Tko je porezni obveznik?
Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (NN 121/2019), porezni je obveznik svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti, a gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, uključujući rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Obveza obračuna PDV-a nastaje kada Porezna uprava ima pravo potraživati PDV od osobe koja ga je obvezna platiti.
Promjena poreznog statusa poreznog obveznika
Ulaskom, odnosno izlaskom iz sustava PDV-a, mijenja se porezni status poreznog obveznika čime se mijenjaju i određena prava i obveze koja porezni obveznik ima vezano uz PDV, te je stoga od iznimne važnosti pravovremeno provjeriti postoji li zakonska obveza promjene statusa ili će se dobrovoljno odlučiti hoće li biti obveznik PDV-a u sljedećoj godini.
Ulazak u sustav PDV-a po sili zakona i prag za ulazak u PDV
Kad je ulazak u sustav PDV-a zakonska obveza, govorimo o ulasku u sustav PDV-a po sili zakona čiji je kriterij visina ostvarenog prometa (isporuka dobara i usluga).
Od 01. siječnja 2019. godine, vrijednost isporučenih dobara i usluga u svoti većoj od 300.000,00 kuna (prag za ulazak u PDV odnosno prag prometa) tijekom godine znači da porezni obveznik treba ući u sustav PDV-a po sili zakona tijekom godine.
Sve do 2019. godine prelazak navedenog praga prometa na poduzetnika je utjecao tek od 1. siječnja porezne godine koja je slijedila nakon godine u kojoj je bio promašeni navedeni prag prometa.
No, 2019. godine izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, propisano je da poduzetnik koji tijekom godine premaši navedeni prag prometa, po sili zakona postaje obveznik od prvog dana sljedećeg mjeseca.
Primjerice, ako je poduzetnik ostvario isporuku u svoti većoj od 300.000,00 kuna 15. lipnja 2020. godine, u sustav PDV-a treba ući od 01. srpnja 2020. godine.
O tome treba obavijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave prema svom sjedištu, odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu podnošenjem Zahtjeva za registriranje za potrebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a na obrascu P-PDV, a najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je obavio isporuke, odnosno u našem primjeru najkasnije do 15. srpnja 2020. godine.
Izlazak iz sustava PDVa
Porezni obveznik koji je po sili zakona bio obvezan upisati se u registar obveznika PDV-a, ako je u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario promet manji 300.000,00 kuna i ako ne želi i dalje biti upisan u registar obveznika PDV-a, izlazi iz sustava PDV-a tako da podnosi nadležnoj ispostavi Porezne uprave pisani zahtjev do 15. siječnja tekuće godine. Brisanjem iz registra kod nadležnog tijela, odnosno trajnom odjavom djelatnosti, fizička i pravna osoba prestaje djelovati kao porezni obveznik.
Dobrovoljni ulazak u sustav PDV-a i prag za ulazak u PDV
Kad zakonske obveze nema, poreznom obvezniku ostaje mogućnost da se samostalno odluči o ulasku u sustav PDV-a.
Za takvog poreznog obveznika kažemo da je u sustav PDV-a ušao na vlastiti zahtjev, odnosno da je dobrovoljni porezni obveznik ili dobrovoljac. Važno je da porezni obveznik procjeni isplativost takve odluke s obzirom da mu zakon nameće obvezu ostanka u poreznom sustavu naredne tri kalendarske godine.
Za dobrovoljni ulazak u sustav PDV-a nije obvezno da ima ili očekuje vrijednost isporuke usluga ili dobara od 300.000,00 kuna. Dovoljno je da podnese nadležnoj ispostavi Porezne uprave zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a na Obrascu P-PDV.
Smatrat će se da je zahtjev usvojen ako Porezna uprava u roku od 8 dana od dana primitka zahtjeva ne donese rješenje o odbijanju zahtjeva te ga upiše u registar obveznika PDV-a od dana navedenog u zahtjevu.
Kada se ponovno može izaći iz sustava PDVa?
Da bi dobrovoljni porezni obveznik izašao iz sustava PDV-a mora zadovoljiti osnovni uvjet, da je istekao rok od tri godine, te ako je obavio oporezive isporuke manje od 300.000,00 kuna, te nadležnoj Poreznoj upravi podnese zahtjev za izlazak iz sustava najkasnije do 15 siječnja tekuće godine.
Je li isplativo poduzetniku da dobrovoljno uđe u sustav PDV-a?
PDV je državni porez te kao takav predstavlja najizdašniji prihod proračuna, iako se radi o kompleksnom praćenju istog. Vlasnik trgovačkog društva ili obrta, ako nije obvezan po sili zakona ući u sustav PDV-a, može o tome dobrovoljno odlučiti prilikom osnivanja ili izdavanja prvog izlaznog računa, te prilikom prve nabavke opreme ili usluga. Primjerice, ako na početku poslovanja namjerava napraviti neka značajna ulaganja gdje su dobavljači u sustavu PDV-a, svakako je preporučljivo da uđe u sustav PDV-a i tako iskoristi pretporez.
Trebate li Vam odvjetnik za poreze, obratite nam se s povjerenjem.
