Prema Zakonu o uslugama, usluga je svaka samostalna gospodarska djelatnost koja se uobičajeno obavlja uz naknadu. U ovome članku ćete pronaći više informacija što je oporezivanje usluga, te kada i kako se oporezuju usluge.
Tko može obavljati usluge u Republici Hrvatskoj?
U Republici Hrvatskoj obavljati usluge uz naknadu može fizička osoba koja je državljanin Republike Hrvatske ili državljanin države ugovornice Europskog gospodarskog prostora ili svaka pravna osoba sa sjedištem u Republici Hrvatskoj ili državi ugovornici Europskog gospodarskog prostora koja nudi ili pruža uslugu.
Takvom stranom pružatelju usluga na cijelom teritoriju Republike Hrvatske osiguran je slobodan pristup i slobodno pružanje usluga, te na temelju dobivenog odobrenja za ostvarenje prava na poslovi nastan, može osnivati podružnice, društva kćeri, agencije ili urede.
Mjesto pružanja usluga i oporezivanje usluga
Europski parlament i Vijeće Direktivom o uslugama na unutarnjem tržištu nastoje ukloniti zapreke slobodnom kretanju usluga između država članica.
Sloboda pružanja usluga znači da pružatelj usluge registriran sa sjedištem u bilo kojoj državi ugovornici Europskog gospodarskog prostora može slobodno prekogranično pružati usluge u Hrvatskoj.
Privremeno i povremeno pružanje usluga
Ukoliko pružatelj usluge ima poslovni nastan u bilo kojoj državi ugovornici Europskog gospodarskog prostora, može privremeno i povremeno pružati usluge u Republici Hrvatskoj.
Za stalno pružanje usluga, odnosno osnivanje poslovnog nastana na području Republike Hrvatske, nije određeno vremensko ograničenje već se zahtijeva trajna integracija na tržište usluga.
Isto tako, zahtijeva se ispunjenje uvjeta za pristup i pružanje usluga na području Republike Hrvatske koji ne smiju biti diskriminirajući s obzirom na državu državljanstvo ili državu poslovnog nastana stranog pružatelja usluga.
Takav pružatelj usluga može na području Republike Hrvatske pružati široki segment privatnih tržišnih usluga kao što su profesionalne i poslovne usluge, IT sektor, kreativne industrije, trgovina, graditeljstvo, turizam, ugostiteljstvo, posredovanje u prometu nekretnina, privatne usluge obrazovanju, kulturi i socijalnoj skrbi, razne slobodne profesije. Takav pružatelj usluga ovlašten je na upisati se u registar za obavljanje djelatnosti te uspostaviti određeni oblik infrastrukture potreban za pružanje usluge, te je ovlašten ostvariti sjedište na području Republike Hrvatske.
Domaći pružatelj usluga i oporezivanje usluga
S druge strane, domaći pružatelj usluga koji obavlja usluge koje podliježu oporezivanju, smatra se da obavlja te usluge u mjestu svog sjedišta. Ali ako se te usluge obavljaju u stalnoj poslovnoj jedinici tog pružatelja usluge u mjestu koje je različito od njegova mjesta sjedišta, mjesto obavljanja usluge smatra se sjedište te stalne poslovne jedinice.
Obveza izdavanja računa za izvršenje usluga
Vlasnik trgovačkog društva ili obrta, odnosno fizička osoba koja samostalno obavlja gospodarsku djelatnosti, odnosno pruža usluge, a ne ostvaruje vrijednost isporuka dobara i usluga u svoti većoj od 300.000,00, može dobrovoljno ući u sustav PDV-a.
Takav porezni obveznik koji obavlja oporezive isporuke dobara ili usluga, obvezan je izdati račun za izvršenje usluga koje je obavio drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik.
Izdavanje računa i oporezivanje usluga
Račun je svaka isprava prema kojoj porezni obveznik ili osoba kojoj on naloži zaračunava isporučena dobra i obavljene usluge, bez obzira na to kako se ta isprava naziva u poslovnom prometu.
Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (NN 121/2019), račun mora sadržavati slijedeće podatke:
1) broj računa i datum izdavanja
2) podatke o prodavatelju (isporučitelju računa) i primatelju računa (ime i prezime, odnosno naziv, adresu, OIB, ili PDV-ID za transakcije u Europsku uniju ),
3) količinu i trgovački naziv isporučenih dobara, odnosno vrstu i količinu obavljenih usluga,
4) datum isporuke dobara ili obavljenih usluga, datum primitka predujma u računu za predujam
5) jediničnu cijenu bez PDV-a,
6) popust ili rabat ako nisu uključeni u jediničnu cijenu,
7) stopu PDV-a,
8) iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a,
9) zbrojni iznos naknade i PDV-a
Kada nastaje obaveza obračuna PDVa?
Obveza obračuna PDV-a nastaje kad su usluge obavljene. PDV se obračunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka oporezivog događaja, odnosno kad su ispunjeni pravni uvjeti potrebni za nastanak obveze obračuna PDV-a, dakle u trenutku kada Porezna uprava temeljem odredbi Zakona o porezu na dodanu vrijednost ima pravo potraživati PDV od osobe koja ga je obvezna platiti.
U 2020. godini stopa PDVa iznosi 25%. Utvrđena obveza PDV-a iskazuje se u prijavi PDV-a za obračunsko razdoblje u kojem je obavljena isporuka dobara ili usluga.
Trebate li savjet odvjetnika za poreze, obratite nam se s povjerenjem.
