U našem poreznom sustavu vlada stajalište da ne treba oporezivati dohodak koji služi za pokrivanje egzistencijalnog minimuma. Takav neoporezivi dio dohotka naziva se osobni odbitak. Kako se osobni odbitak i porezne olakšice priznaju na temelju porezne kartice, ovim člankom potrebno je objasniti kako roditelji mogu najisplatljivije iskoristiti poreznu olakšicu, odnosno na način da izvrše prebacivanje djeteta na poreznu karticu.
Svaki porezni obveznik, odnosno osoba koja ostvaruje primitak, ima pravo na osobni odbitak, odnosno na neoporezivih 4.000,00 kuna po mjesecu ili još više ako na svojoj poreznoj kartici ima djecu ili druge uzdržavane članove uže obitelji.
Kada se dijete smatra porezna olakšica i u kojem iznosu?
Prema Zakonu o porezu na dohodak (NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20), djecom se smatraju djeca koju roditelji, maćehe odnosno očusi, posvojitelji, udomitelji i skrbnici uzdržavaju te djeca koja su završila redovno školovanje sve do svoga prvoga zapošljavanja. Navedene fizičke osobe koje uzdržavaju djecu imaju pravo na uvećani osobni odbitak ako godišnji primitak djeteta ne prelazi iznos od 15.000 kuna.
Sukladno stavku 4. članka 14. Zakona o poreza na dohodak propisano je da fizička osoba koja uzdržava djecu mogu uvećati osnovni osobni odbitak (4.000,00 kuna) u visini:
– 0,7 osnovnoga osobnog odbitka za prvo uzdržavano dijete, odnosno 1.750,00 kuna
– 1,0 za drugo uzdržavano dijete, odnosno 2.500,00 kuna,
– 1,4 za treće uzdržavano dijete, odnosno 3.500,00 kuna,
– 1,9 za četvrto uzdržavano dijete, odnosno 4.750,00 kuna,
– 2,5 za peto uzdržavano dijete, odnosno 6.250,00 kuna,
– 3,2 za šesto uzdržavano dijete, odnosno 8.000,00 kuna,
– 4,0 za sedmo uzdržavano dijete, odnosno 10.000,00 kuna,
– 4,9 za osmo uzdržavano dijete, odnosno 12.250,00 kuna,
– 5,9 za deveto uzdržavano dijete, odnosno 14.750,00 kuna,
– za svako daljnje uzdržavano dijete koeficijent osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uvećava za 1,1 više u odnosu prema koeficijentu za prethodno dijete.
U pravilu, većina roditelja koji imaju troje i više djece ne plaćaju porez na dohodak jer su im porezne olakšice često veće od bruto primanja.
Prebacivanje djeteta na poreznu karticu
Da bi porezni obveznik ostvario pravo na uvećani osobni odbitak na temelju djeteta koje uzdržava, potrebno je da prijavi djetete na poreznu karticu.
Iako je pravilo da se dijete prijavljuje na poreznu karticu jednog roditelja, odnosno onog koji
ima veća primanja, u praksi je moguće izvršiti prebacivanje djeteta na poreznu karticu i drugog roditelja.
Primjerice, roditelji imaju jedno dijete i oboje neto plaće nešto malo iznad 4.000,00 kuna, odnosno majka 4.900,00, a otac 4.600,00 kuna. Međutim, iako je dijete prijavljeno na poreznoj kartici majke, oni imaju pravo rasporediti odbitak za dijete na način da 60 posto ostane na poreznoj kartici majke, a 40 posto se može prebaciti ocu.
Drugi je primjer kada roditelji koji rade imaju četvero djece koju su podijelili upisavši na poreznu karticu svakome po dvoje kao poreznu olakšicu.
U tom slučaju osobnom odbitku (4.000,00 kuna) pribraja se 1.750 kn za prvo dijete i 2.500 kn za drugo dijete. Drugom roditelju se olakšica isto tako broji ispočetka za djecu koja su upisana na njega, odnosno 1.750 kn za prvo dijete i 2.500 kn za drugo dijete. U tom slučaju svaki roditelj (bez osobnog odbitka) ima 4.250 kn (8.500 kn zajedno) porezne olakšice za djecu.
Prebacivanje djeteta na poreznu karticu – kako izvući maksimum?
Usporedbe radi, iznos je veći kad sva djeca prijavljena na jednog roditelja. U navedenom slučaju to bi bilo da se iznosi od 1.750 kn za prvo dijete, (+) 2.500 kn za drugo dijete, (+) 3.500 kn za treće i (+) 4.750 kn za četvrto, pribrajaju osnovnom odbitku. Na taj način bi ukupna porezna olakšica za svu djecu na poreznoj kartici bila 12.500 kn što je znatno više nego u prvom slučaju.
Prebacivanje djeteta na poreznu karticu – ukupni iznos olakšice
Stoga se može zaključiti da ako ukupan iznos olakšice premašuje plaću na koju se ta olakšica primjenjuje, znači da onaj dio olakšice koji premašuje plaću ostaje neiskorišten. Drugim riječima, ukoliko roditelji ne podijele postotke, veliki dio porezne olakšice se gubi.
Iako bi roditelji trebali primijeniti podjelu porezne olakšice s obzirom na prihode, članove obitelji i okolnosti u kojima se nalaze, ukoliko jednako zarađuju, ukupan iznos porezne olakšice bio bi najisplativije iskorišten da je podijele u iznosu 50% jedan i 50% drugi.
Treba Vam odvjetnik za poreze, obratite nam se s povjerenjem u naš odvjetnički ured.
