Imate prebivalište u Republici Hrvatskoj a živite i radite u Irskoj te se pitate u kojoj ste državi obvezni da plaćate poreze? Ovim člankom objasniti ćemo pojam rezidentnosti te kada se izdaje potvrda o rezidentnosti.
Pojam rezidenta prema odredbama Zakona o porezu na dohodak
Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak (NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20) rezident je je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište. Rezident je i fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlena je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.
Kako bi se utvrdila porezna rezidentnost fizičke osobe, pojam prebivališta i boravišta uređuje Opći porezni zakon.
U smislu tog Zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine, a boravak u stanu nije obvezan. Međutim, ako ima prebivalište u tuzemstvu i u inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u državi u kojoj je prebivalište obitelji, a za poreznog obveznika samca ili ako se prebivalište obitelji ne može utvrditi, smatra se da ima prebivalište u državi iz koje pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti ili u kojoj se pretežno zadržava.
S druge strane, uobičajeno boravište ima porezni obveznik čiji stalan ili vremenski povezan boravak u nekom je mjestu u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Pojam rezidenta prema odredbama Zakona o porezu na dobit
Prema odredbama Zakona o porezu na dobit rezidenti su pravne i fizičke osobe čije je sjedište upisano u sudski ili drugi registar ili upisnik u Republici Hrvatskoj ili kojima se mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja nalazi u Republici Hrvatskoj.
Rezidenti su i poduzetnici fizičke osobe s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Republici Hrvatskoj čija je djelatnost upisana u registar ili upisnik.
Dvostruka rezidentnost
S obzirom da se pojam rezidentnosti određuje prema domaćim propisima svake države, u praksi se često događaju slučajevi dvostruke rezidentnosti kad pojedina osoba bude hrvatski rezident i rezident druge države, odnosno porezni je obveznik u obje države.
Primjerice, porezni obveznik koji u Republici Hrvatskoj ima prebivalište, ali radi veće plaće odlazi raditi u Irsku te tamo boravi dulje od 183 dana u poreznoj godini. S obzirom da ga Irska i Hrvatska smatraju svojim rezidentom, najprije treba utvrditi primjenuju li se između tih država ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ukoliko ih nemaju, na tumačenje poreznog statusa, odnosno oporezivanje dohotka poreznog obveznika, primjenjuju se domaći porezni propisi.
Međutim, ukoliko su dvije države sklopile ugovore o izbjegavanju dvostukog oporezivanja, potrebno je da ih primjene da bi se izbjeglo dvostruko plaćanje poreza po istoj osnovi.
Pojam rezidentnosti prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
U ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja određuje se država rezidentnosti poreznog obveznika, kao država koja mora otkloniti dvostruko oporezivanje kako bi se izbjeglo plaćanje poreza u ukupnom iznosu dva puta po istoj osnovi ako je ta osnova oporeziva u obje države. U pravilu se radi o porezu na dobit, porezu na dohodak, te o oporezivanju imovine.
Iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja proizlazi da ako je osoba rezident obiju država ugovornica, onda se njezin status određuje na način:
– fizička osoba je rezident samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama onda je rezident samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
– ako se ne može odrediti u kojoj državi fizička osoba ima središte životnih interesa, ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, tada je ta osoba rezident samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
– ako fizička osoba ima uobičajeno boravište u objema državama, ili ga nema ni u jednoj od njih, tad je rezident samo one države čiji je državljanin,
– ako je fizička osoba državljanin obiju država, ili nije državljanin niti jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica pitanje rezidentnosti osobe rješavaju međusobnim dogovorom,
– s druge strane, kad je pravna osoba rezident obiju država ugovornica smatra se rezidentom samo one države ugovornice u kojoj joj je mjesto stvarne uprave.
Ukoliko fizička ili pravna osoba u skladu s Ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i druge države ugovornice smatra da je hrvatski rezident potrebna joj je potvrda o rezidentnosti kojom to potvrđuje.
Gdje se izdaje potvrda o rezidentnosti?
Potvrda o rezidentnosti izdaje se u ispostavi Porezne uprave nadležne za poreznog obveznika na njegov zahtjev te se njome potvrđuje da je navedena fizička ili pravna osoba u skladu s Ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja hrvatski rezident. Dakle, Potvrda o rezidentnosti je potrebna s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja u obje države.
U kojem roku se izdaje potvrda o rezidentnosti?
Zakono o općem upravnom postupku propisuje da se izdavanje potvrde o rezidentnosti vrši na zahtjev stranke i u pravilu se potvrde o činjenicama o kojima se vodi službena evidencija izdaju istoga dana kad je stranka zatražila izdavanje potvrde, a najkasnije u roku od 15 dana od dana podnošenja urednog zahtjeva, ako propisom kojim je ustanovljena službena evidencija nije drukčije propisano.
Potvrda o rezidentnosti i Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Prema tome, prava iz Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu ostvaruju se temeljem potvrde o rezidentnosti koju ovjeravaju i izdaju nadležne ispostave Porezne uprave.
Potvrdu o rezidentnosti porezni obveznik prezentira isključivo u stranim državama s kojima Republika Hrvatska ima u primjeni Ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, nakon što voditelj ispostave Porezne uprave potpiše i ovjeri i hrvatsku i englesku verziju potvrde o rezidentnosti.
Treba Vam pravni savjet, obratite nam se s povjerenjem.
