Tko je porezni obveznik? Porezni obveznik je svaka fizička ili pravna osoba koja je na temelju zakona dužna platiti porez. Osoba koja je dužna podmiriti poreznu obvezu zove se i pasivni porezni subjekt ili porezni dužnik. Pored prava koja mu pripadaju u poreznom postupku, porezni obveznik može biti obavezan i na obavljanje određenih radnji, kao primjerice da obračunava porez. U nastavku ovog članka navesti ćemo tko su porezni obveznici poreza na dohodak, poreza na dobit i poreza na dodanu vrijednost, te koja su njihova prava i obveze u poreznom postupku.
Tko je porezni obveznik poreza na dohodak?
Prema Zakonu o porezu na dohodak (NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20), porezni obveznik je fizička osoba koja ostvaruje dohodak. Dakle, porezni je obveznik pojedinac koji prima plaću, mirovinu ili autorski honorar, odnosno ostvaruju dohodak prodajom kuće, a ne poduzeće. Ako više fizičkih osoba zajednički ostvaruje dohodak, porezni obveznik je svaka fizička osoba zasebno i to za svoj udio u zajednički ostvarenom dohotku.
Nasljednik je porezni obveznik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka što ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti te za dohodak koji mu pritječe iz naslijeđenih izvora dohotka. Tada nasljednik kao porezni obveznik ima obvezu da u ime i za račun ostavitelja podmiri dospjele obveze do vrijednosti naslijeđene imovine, a može podnijeti njegovu godišnju poreznu prijavu ili pokrenuti poseban postupak utvrđivanja poreza na dohodak i ispuniti druge Zakonom propisane obveze.
Tko je porezni obveznik poreza na dobit?
Prema Zakonu o porezu na dobit, porezni obveznik je trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba rezident Republike Hrvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi. Poreznim obveznikom smatra se i tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezident).
Fizička osoba koja utvrđuje dohodak na način propisan za samostalne djelatnosti prema propisima o oporezivanju dohotka ili koja počinje obavljati takvu samostalnu djelatnost ako izjavi da će plaćati porez na dobit umjesto poreza na dohodak te ako u prethodnom poreznom razdoblju ostvari ukupni primitak veći od 7.500.000,00 kuna, smatra se poreznim obveznikom.
Tijela državne uprave, tijela područne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i Hrvatska narodna banka nisu obveznici poreza na dobit, osim ako Zakonom nije drukčije određeno.
Tko je porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost?
Kupnjom nekog dobra ili plaćanjem neke usluge svaki građanin snosi porez na dodanu vrijednost koji je uračunati u cijenu, ali to ne znači da je obveznik PDV-a. Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, porezni obveznik je svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti. Gospodarska djelatnost smatra se svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, uključujući rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Dakle, obveznici su poduzetnici kada isporučuju dobra ili usluge, uvoznici kada uvoze dobra te izvoznici koji nisu izvezli proizvode po određenim propisima.
Suradnja Porezne uprave i poreznih obveznika
Porezna uprava je na svojim internetskim stranicama objavila Povelju o suradnji Porezne uprave i poreznih obveznika u kojoj promiče partnerstvo sa poreznim obveznicima. Povelja pojašnjava što porezni obveznici mogu očekivati od Porezne uprave kad postupa u okviru svoje nadležnosti, ali i što Porezna uprava očekuje od poreznih obveznika.
Porezna uprava tako očekuje da porezni obveznici ispunjavaju svoje zakonske obveze, odnosno da plate porez koji duguju u iznosu i roku u skladu sa odgovarajućim zakonom. S druge strane, porezni obveznici mogu očekivati da će Porezna uprava primjenjivati zakone razumno i dosljedno, odnosno primijeniti zakonom predviđene mjere i kazne, te poduzeti mjere kako bi spriječila izbjegavanje plaćanja, utaju i nepravovremeno plaćanje poreza.
Koje su obveze poreznih obveznika u poreznom postupku?
Općim poreznim zakonom utvrđeno je da su obveze poreznih obveznika sljedeće:
– prijava Poreznoj upravi sve činjenice koje su bitne za utvrđivanje njegove porezne obveze,
– obveza podnošenja porezne prijave kada zakon to propisuje,
– obveza sudjelovanja u poreznom postupku,
– obveza obračuna i pravodobnog plaćanja poreza i kamata po osnovi poreznog duga za obveznika PDV-a i obveznika poreza na dobit,
– druge obveze propisane Zakonom.
Osim obveza, porezni obveznik ima i određena prava tijekom poreznog postupka. Tako primjerice ima pravo na sudjelovanje i očitovanje u poreznom postupku, pravo na razgledanje spisa tijekom postupka, pravo na prigovor zastare poreznih obveza, pravo na povrat poreza i kamata na porez, te ostala prava propisana Zakonom.
Treba Vam odvjetnik za porezno pravo, obratite nam se s povjerenjem.
