Zanima Vas što je porezna osnovica? Kako se ona određuje i koje su vrste poreznih osnovica? U ovome članku ćete naći više informacija o tome što je porezna osnovica i koje sve vrste postoje.
Što je porezna osnovica?
Porezna osnovica je temelj za izračun poreza, odnosno to je iznos na koji se primjenjuje porezna stopa i nakon toga se dobiva iznos poreza koji je potrebno platiti. Primjerice, kod utvrđivanja poreza na dohodak poreznu osnovicu čini iznos umanjen za doprinos na mirovinsko osiguranje (I. i II. stup) i umanjen za poreznu olakšicu. Porezna olakšica je iznos na koji se ne plaća porez, može biti uvjetovana različitim kriterijima poput broja uzdržavanih članova obitelji itd.
Kriteriji za utvrđivanje
Porezna osnovica se može utvrđivati prema različitim kriterijima. Pa tako postoji porezna osnovica po količini, po vrijednosti, paušalna te stvarna porezna osnovica.
a) po količini – osnovica koja je određena količinom u mjernim jedinicama. Primjerice porezna osnovica na jedan kilogram neto mase kave ili na 1000 komada cigareta.
b) po vrijednosti – osnovica koja je utvrđena na temelju vrijednosti poreznog objekta koji je predmeta oporezivanja. Primjerice tržišna vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze.
c) Paušalna porezna osnovica – osnovica koja se utvrđuje na način da se vodi računa samo o nekim pojedinim zasebnim elementima vezanim uz porezni objekt. Primjerice utvrđeni paušalni dohodak koji se utvrđuje na godišnjoj razini za paušalne obrtnike.
d) Stvarna porezna osnovica – osnovica koja se direktno utvrđuje na temelju vrlo velikog broja elemenata koji su relevantni za utvrđivanje porezne osnovice. Primjerice porezna osnovica od nesamostalnog rada radi obračuna poreza na dohodak.
Tko su obveznici?
Prema Zakonu o porezu na dobit (NN 138/20) porezni obveznik je trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba rezident Republike Hrvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi.
Poreznim obveznikom smatra se i tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezident), tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezident) i poduzetnik fizička osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti:
a) ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak veći od 2.000.000,00 kuna, ili
b) ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak veći od 400.000,00 kuna, ili
c) ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti većoj od 2.000.000,00 kuna, ili
d) ako u prethodnom poreznom razdoblju prosječno zapošljava više od 15 radnika.
Stope poreza na dobit
Porezna osnovica je dobit koja se utvrđuje prema računovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit, uvećana i umanjena prema Zakona o porezu na dobit. Stope poreza na dobit iznose 10% ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 7.500.000,00 kuna, ili 18% ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 7.500.000,01 kuna.
Što je porezna osnovica prema Zakonu o porezu na dohodak i koje su stope?
Prema Zakonu o porezu na dohodak osnovica osobnog odbitka iznosi 2500,00 kuna, odnosno 4.000,00 kuna, izračunato kao koeficijent 1,6 osnovice osobnog odbitka iz stavka 1. ovoga članka zaokruženo na stoticu, i to za svaki mjesec poreznog razdoblja za koji se utvrđuje porez na dohodak.
S time da je bitno napomenuti da porezni obveznik može uvećati osnovni osobni odbitak, a samim time i umanjiti poreznu osnovicu, u visini od 1.750,00 kn za prvo uzdržavano dijete, 2.500,00 kn za drugo uzdržavano dijete, 3.500,00 kn za treće uzdržavano dijete, 4.750,00 kn za četvrto uzdržavano dijete, 6.250,00 kn za peto uzdržavano dijete, 8.000,00 kn za šesto uzdržavano dijete, 10.000,00 kn za sedmo uzdržavano dijete, 12.250,00 kn za osmo uzdržavano dijete, 14.750,00 kn za deveto uzdržavano dijete.
Za svako daljnje uzdržavano dijete osnovica se progresivno umanjuje se za 1,1 više u odnosu prema koeficijentu za prethodno dijete. Nadalje, invalidnost poreznog obveznika, svakog uzdržavanog člana uže obitelji i svakog uzdržavanog djeteta može umanjiti poreznu osnovicu poreznog obveznika za 1.000,00 kn, a invalidnost utvrđena po jednoj osnovi 100% i/ili korištenje, na temelju posebnih propisa, prava na doplatak za pomoć i njegu poreznog obveznika odnosno prava na osobnu invalidninu, svakog uzdržavanog člana uže obitelji i svakog uzdržavanog djeteta može umanjiti poreznu osnovicu obveznika za 3.750,00 kn.
Porezna osnovica posebnih poreza
Za posebne poreze, odnosno trošarine koje uključuju oporezivanje alkohola i alkoholnih pića, duhanskih proizvoda, energenata i električne energije primjenjuje se posebna porezna osnovica. Predmet oporezivanja su alkohol i alkoholna pića (pivo, vino, ostala pića dobivena vrenjem, osim piva i vina, međuproizvodi i etilni alkohol) i duhanski proizvodi (cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pušenje) te energenti što se koriste kao pogonsko gorivo ili kao gorivo za grijanje i električna energija.
Osnovica za oporezivanje alkohola i alkoholnih pića
Osnovica za oporezivanje piva je 1 % volumnog udjela stvarnog alkohola sadržanoga u jednom hektolitru gotovog proizvoda, za mirna i pjenušava vina porezna osnovica je jedan hektolitar gotovog proizvoda za ostala pića što su dobivena vrenjem, osim piva i vina porezna osnovica je jedan hektolitar gotovog proizvoda.
Nadalje, za međuproizvode s volumnim udjelom stvarnog alkohola manjim od 15% porezna osnovica je jedan hektolitar gotovog proizvoda, za međuproizvode s volumnim udjelom stvarnog alkohola od 15% i većim porezna osnovica je jedan hektolitar gotovog proizvoda i za etilni alkohol porezna osnovica je jedan hektolitar čistog alkohola izraženoga u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20° C.
Osnovica za oporezivanje duhanskih proizvoda
Osnovica za oporezivanje cigareta na 1000 komada je 180 kn, na oporezivanje cigara na 1000 komada je 1.100,00 kn, na oporezivanje cigarilosa na 1000 komada je 220,00 kn, na sitno rezani duhan na jedan kilogram je 325,00 kn te na ostali duhan za pušenje na 1000 komada je 146,00 kn.
Ukoliko Vas zanima nešto više o porezu na dohodak, pročitajte ovaj članak.
Treba Vam odvjetnik za porezno pravo ili pravni savjet, obratite nam se s povjerenjem.
